第一章 财务报表分析和财务预测
一、 因素分析法( 连环替代法)
设分析指标 M 是由相互关联的 A、 B、 C 三个因素相乘得到, 其
基准值( 如上年值、 计划值、 同业值等) 和比较值( 如本年值、 实际
值、 目标企业值等) 如下:
基准值 M0 = A0 ×B0 ×C0
比较值 M1 = A1 ×B1 ×C1
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采用因素分析法( 连环替代法) 分析比较值 M1 和基准值 M0 , 差
异如下所述。
第一步, 进行各因素的有序连环替代:
第①次替代 = A1 ×B0 ×C0
第②次替代 = A1 ×B1 ×C0
第③次替代 = A1 ×B1 ×C1 = M1( 比较值)
第二步, 计算各因素变动对分析指标 M 的影响值:
A 因素变动对 M 的影响 = 第①次替代结果-基准值
B 因素变动对 M 的影响 = 第②次替代结果-第①次替代结果
C 因素变动对 M 的影响 = 第③次替代结果( 比较值) -第②次替
代结果
在进行因素替代时, 应注意以下问题:
(1) 从基准值开始, 有几个因素就进行几次替代。
(2) 必须按照影响因素的预定顺序进行替代, 题目条件通常会
约定各因素的替代顺序。
(3) 每一次替代都保留上一次替代的结果( 已经替代的因素不再
“ 还原” ) , 最后一次替代结果应当等于比较值。
二、 短期偿债能力比率
1. 营运资本 = 流动资产-流动负债 = 长期资本-长期资产
营运资本配置比率 = 营运资本÷流动资产
(1) 营运 资本 与营 运资本 配置 比 率 用 于 衡 量 企 业 的 短 期 偿 债
能力。
(2) 营运资本>0, 表明: ①流动资产抵偿流动负债后还有剩余;
②长期资本( 非流动负债+股东权益) 融通了长期资产后还有剩余部
分, 可为流动资产提供资本来源。
(3) 营运 资本 配置 比率表 明流 动 资 产 中 使 用 长 期 资 本 筹 资 的
比例。
(4) 在流动资产一定的情况下, 营运资本的数额越大, 营运资
本配置比率越高, 财务状况越稳定。
(5) 营运资本是绝对数, 不便于不同历史时期及不同企业之间
的比较。
2. 流动比率 = 流动资产÷流动负债 = 1÷(1-营运资本配置比率)
(1) 流动比率表明每 1 元流动负债有多少流动资产作为偿债保
......
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